中央国家机关附属宾馆、招待所行业比照执行新会计制度有关帐务处理的规定
国务院机关事务管理局
中央国家机关附属宾馆、招待所行业比照执行新会计制度有关帐务处理的规定
国务院各部委、各直属机构：
根据财政部（94）财文字第2号对《关于中央国家机关实行自收自支管理的附属事业单位比照执行新财务、会计制度的请示》的批复，经研究决定，从1994年1月1日起，中央国家机关附属宾馆、招待所行业执行新的《旅游、饮食服务企业会计制度》，不再执行《中央国家机关附属自收自支预算单位会计制度》。现将新旧会计制度衔接的有关帐务处理规定如下：
一、 调帐原则
1994年1月1日前仍按照原会计制度进行日常会计核算，编制有关的会计报表，1994年1月1日起，执行新的《旅游、饮食服务企业会计制度》。
调帐时，按照新会计制度的要求，对原有经济事项的调整（如有价证券应计利息等），应作1993年底以前发生的经济事项补记到1993年12月份帐内。单位应按补记后的数字编制有关会计报表和科目余额表，并将科目余额作为1994年1月份的期初数。
二、 帐目调整
执行新会计制度时，应将原使用的会计科目余额转入新制度规定的会计科目，并按下列规定进行调整
1、 固定资产
新老会计制度都使用固定资产科目，只是划分标准不同。
固定资产转为低值易耗品时，如果低值易耗品采用一次摊销法，作分录：
借：累计折旧（已提折旧）
待摊费用或递延资产（固定资产净值）
贷：固定资产（固定资产原价）
如果低值易耗品采用五五摊销法，作分录：
1/借：累计折旧（已提折旧）
贷：低值易耗品一摊销（固定资产原价一半）
借或贷：待摊费用或递延资产（差额）
2／借：低位易耗品一在用低值易耗品（原价）
货：固定资产（原价）
低值易耗品不再转为固定瓷产，以后新发生的，再按新标准进行固定资产核算。
2、 对外投资、有价证券
取消"对外投资"和"有价证券"科目，增加"短期投资"和"长期投资"科目。
调帐时，有价证券和对外投资中，属于不准备在一年内变现的投资，
转入长期投资，分录：借：长期投资
贷：对外投资
属于一年内随时变现的，转入短期投资，分录：借：短期投资
贷：对外投资
在结转债券投资时，债券的应计利息，在转帐前应事先预提计入有关专用基金科目，预提后再予结转，预提时，应先按照债券票面价值和票面利率以及已持有的时间计算出长期债券投资应计的利息：
借：有价证券
贷：专用基金
转帐时，将长期债券本息：借：长期投资
贷：有价证券
将短期债券本息：借：短期投资
贷：有价证券
在采用权益法的情况下，长期投资帐户所反映的企业投资额，要随着其占有的接受投资企业所有权益的增减变动而变动，即接受投资单位净资产增加（减少），作为投资收益（或损失），同时长期投资帐户也同样增加（或减少）。按照新制度规定，长期投资采用权益法的企业，在进行上述调帐前，还应将对外投资帐户授权益法的要求进行调整，调整增加的数额：
借：对外投资
贷：固定基金
调整减少作相反分录。
3、材料
把余额转入"原材料"科目，作分录：
借：原材料
贷：材料
4、燃料
新会计制度设此科目，故保留。
5、包装物和低值易耗品
原制度规定，出租、出借包装物采用五五摊销法，在用低值易耗品采用一次计入法、使用期限摊法和五五摊销法三种方法。
新制度规定，包装物和低值易耗品可以采用一次摊销法，数额较大的可以通过"待摊费用"或"递延资产"科目分期摊销。作分录：
借：待摊费用或递延资产（摊余价值）
借：低值易耗品或包装物一摊销（已摊销价值）
贷：低值易耗品或包装物一在用（实际价值）
6、物料用品
新会计制度设此科目，故保留。
7、商品
取消此科目，转到新会计制度中"库存商品"科目。分录：
借：库存商品
贷：商品
8、待摊费用
新制度仍设"待摊费用"科目，但核算内容有所变化。
分解原制度"待摊费用"科目，其中摊销期在一年以内的，仍留在"待摊费用"科目中核算，摊销期超过一年的，新制度设置"递延资产"科目。
"递延资产"科目，核算单位发生的不能全部计入当期损益，应由以后年度分期摊销的费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在一年以上的其它待摊费用。
调帐时，单位应作以下会计处理：
l、对"待摊费用"科目的余额进行分析。属于一年内可以摊销的费用，仍保留在该科目内不予结转；属于一年以上摊销的费用，转入"递延资产"科目，分录：
借：递延资产
贷：待摊费用
2、租入固定资产的改良支出，凡已完工转入固定资产科目，仍在固定资产科目核算，不予结转；凡未完工的，其实际支出仍保留在“专项工程”或"专项工程支出"科目，与其它未完工程支出一并转入"在建工程"科目，待完工后，再按新的制度要求，转入"递延资产"科目。
9、现金
新老会计制度均有"现金"科目，其核算内容基本相同，"现金"科目增加外币资金核算内容。
调帐时，应将"现金""外汇券"科目的余额直接转入新帐中的"现金"帐户。
10、银行存款、专项存款
老制度中的"银行存款"和"专项存款"余额，均转入新制度中"银行存款"科目中，即取消"专项存款"科目。
11、业务周转金
新制度取消了此科目，单位内部各部门周转使用的备用金，在"其他应收款"科目核算，或单独设置"备用金"科目核算。
通过"其他应收帐"核算的单位，应将"业务周转金"科目余额转人"其他应收款"科目，分录：
借：其他应收款
贷：业务周转金
通过增设"备用金"科目的单位，直接将"业务周转金"科目余额转入"备用金"科目，分录：
借：备用金
贷：业务周转金
12、预付款
新会计制度允许保留此科目。
13、应收业务收入
新制度取消了"应收业务收入"科目，设置"应收帐款"科目。调帐时，把"应收收务收入"的余额转入"应收帐款"的借方。
14、其他应收款。
其他应收款科目保留且内容一样。
15、预付工程款
新制度取消了此科目，设置"在建工程"科目。调帐时，将“预付工程款”的余额转入"在建工程"科目，分录：
借：在建工程
贷：预付工程款
16、待处理财产损失、"待处理财产损溢"。已列入待处理的固定资产损失和盘盈，在执行新制度前应按老办法处理完毕，不存在调帐问题；已列入待处理流动资产的损失和盘盈，尚未处理完毕的部分，应分别自"待处理财产损失"和"待处理财产盘盈"科目转入"待处理财产损溢"科目。
17、库存有价票券、发行有价票券
原制度中设置了这两个科目，新制度没有设置。如单位设置了这两个科目并有余额，应保留余额并沿用旧帐。
18、应弥补亏损
新制度取消了此科目，调帐时，应区份情况处理：应由预算或上级主管部门弥补的亏损，反映了企业与国家的结算关系，企业在未收到此项补亏资金前，作为一笔债权，仍保留在"应弥补亏损"科目内，待有关方面弥补后，逐步转平。
应由以后年度弥补的亏损，属于所有者权益的减项，调帐时应将其余额转入"利润分配一未分配利润"科目，
借：利润分阶一未分配利润
贷：应弥补亏损
19、拨付所属资全
新制度没有设置此科目，但对于有附属单位的企业，可根据需要议程，并保留原科目余额；附属单位相应增设"上级拨入资金"科目。
20、专项物资
新制度取消了此科目，调帐时：
借：在建工程--工程物资
贷：专项物资
21、专项工程支出
新制度取消此科目，调帐时，应将"专项工程支出"进行相应调整后，将其余额转入"在建工程"中去。
22、专项应收款
新制度取消此科目，调帐时，应将"专项应收款"分别转入"应收帐款"和"其他应收款"中。
单位如将投资借款的应计利息计入"专项应收款"科目的，在进行上述调帐前应先将这部分利息冲减"专用基金"或转入"待摊费用"或"递延资产"科目。
23、收益分配
新制度将原制度中的"收益分配"分解为"利润分配"和"投资收益"由个科目。将原制度中的"收益分配"和"分给其他单位的利润"在"利润分配"科目中核算，将"其他单位交来的利润"纳入"投资收益"科目核算。
调帐时、对已计入有关专用基金科目的债券利息收入不予调整；将"其他单位交来的利润"的余额和"分给其他单位的利润"的余额转入"利润分配"科目。建新帐时，再按新制度处理。
24、业务支出
新制度取消"业务支出"科目，建立"营业成本"、"营业费用"、"管理费用"和"财务费用"等。因业务支出年末没余额，那么新帐可直接建。
25、税金
新制度设置了"营业税金及附加"科目。此科目包括各项经营业务负担的税金与教育附加。调帐时，对已计入"税金"科目并已结转利润的有关税金均不调整，直接按新制度的要求设置科目。
26、其他支出
新制度用"营业外支出"科目替代老制度中的"其他支出"科目，内容有所变化。调帐时，直接建新帐。
27、固定基金、流动基金、外单位投入资金、专用基金一更新改造基金
新制度取消了以上科目，而设置了"实收资本"科目。调帐时：将"专项工程支出"科目中的待转已完工程支出中的实际成本与固定基金对冲，
借：固定基金
贷：专项工程支出
将"专项工程支出"科目中的待转已完工程记录的应计利息、固定资产投资方向调节税、耕地占用税等不构成固定资产价值的其他支出，冲减专用基金。
借：专用基金
贷：专项工程支出
不足部分， 借：待摊费用或递延资产
贷：专项工程支出
按上述规定及专用基金调整顺序调整后，再将上述科目的余额转入实收资本中，
分录：
借：固定基金
流动基金
外单位投入资金
专用其余一更新改造基金
贷：实收资本
28、折旧
调帐时，直接把"折旧"科目的余额转入"累计折旧"科目。
29、投入专项资金
原制度中的此科目主要核算单位由上级和财政部门拨给的各项专用款项，并且主要用购置设备、扩建、改建等，在调帐时，将其余额转入实收资本。
30、专项借款、流动资金借款
新制度取消了上述科目，增设"短期借款"和"长期借款"科目。调帐时，分析"专项借款"和"流动资金借款"的余额，属于一年内需偿还的，转入"短期借款"，
分录为：
借：专项借款或流动资金借款
贷：短期借款
属于一年以上偿还，转入"长期借款"，
分录为：
借：专项借款或流动资金借款
贷：长期借款
31、进销差价
新制度未设置此科目，库存商品采用售价核算的企业，应增设"商品进销差价"科目，调帐时，将"进销差价"科目的余额转入"商品进销差价"科目。
32、预提费用
新老制度均设置此科目，且内容一致。
33、应付款
调帐时，把"应付款"的余额直接转入"应付帐款"中去。
34、其他应付款
新老制度都有此科目，但核算内容有所变化。调帐时，应将"其他应付款"科目余额直接沿用。
35、应交税全
新老制度都有此科目，但核算内容有变化。调帐时，将余额直接沿用。
36、应付工资
新老会计制度都有此科目，直接沿用。
37、应交调剂基金
新制度取消此科目，调帐时，将"应交调剂基金"的余额转入"应付利润"科目。
38、应付工程款
新制度取消此科目，调帐时，将余额转入"应付帐款"中去。
39、专项应交款、专项应付款
新制度取消了这两个科目。调帐时，对于专项应交款中的能交基金和预算调节基金，直接转入"其他应交款"科目。
对于专项应付款，分析其余额，如属于融资租入固定资产应付款及其他长期应付款转入"长期应付款"，
分录：
借：专项应付款
贷：长期应付款
其他部分分别按其性质转入"应付帐款"和"其他应付款"科目。
40、收益
新制度用"本年利润"科目取代了"收益"科目。调帐时，因"收益"年终无余额，直接建"本年利润"的新帐。
41、业务收入
新制度用"营业收入"替代老制度中的"业务收入"科目，内容基本相同，调帐时，直接建新帐。
42、其他收入
新制度用"营业外收入"替代老制度中的"其他收入"科目，核算内容有所变化。调帐时，直接建新帐。
43、坏帐准备
新制度设置"坏帐准备"科目。计提坏帐准备的企业应于年度终了，按应收帐款余额的一定比例提取坏帐准备、调帐时，已经超过三年以上收不回的应收帐款。应在"应收帐款"科目单独核算，经批准后分期处理。
44、固定资产清理
新制度设置"固定资产清理"科目。企业应对已转入清理的固定资产分别情况进行处理：
凡属已转入清理并且自"固定资产"科目转销，在备查簿中进行登记的固定资产，不再转入"固定资产清理"科目。如以后再发生变价收入或清理费用时，再记入"固定资产清理"科目，变价收入大于清理费用的部分转人营业外收入；变价收入小于清理费用部分，列作营业外交出。
45、资本公积
新增科目，直接建新帐。
46、盈余公积
新增科目，直接建新帐。
47、无形资产
新增科目，直接建新帐。
48、应付债券
新增科自，直接建新帐。
49、应付福利费
新增科目，直接建新帐。
50、其他货币资金
新增科目，直接建新帐。
一九九四年一月十八日
郑州市无公害蔬菜管理办法
河南省郑州市人民政府
郑州市人民政府令
（第７８号）
《郑州市无公害蔬菜管理办法》业经１９９９年８月１３日市人民政府第１１次常务会议审议通过，现予发布，自１９９９年９月１日起施行。
市长 陈义初
一九九九年八月十三日
郑州市无公害蔬菜管理办法
第一章 总则
第一条 为加强无公害蔬菜生产和销售管理，保障公民身体健康，根据国家有关法律、法规规定，结合本市实际情况，制定本办法。
第二条 本办法所称无公害蔬菜，是指农药、重金属、硝酸盐等有害物质残留量未超过国家和本市标准的蔬菜。
第三条 本办法适用于本市行政区域内蔬菜生产和销售的无公害管理工作。
第四条 在本市行政区域内，禁止生产、销售农药残留量超过规定标准的蔬菜，并逐步实现生产、销售无公害蔬菜。
第五条 鼓励对无公害蔬菜生产新技术、新品种的引进、推广和科学研究工作。
对在无公害蔬菜生产和销售管理工作以及无公害蔬菜生产新技术、新品种的引进、推广和科学研究中做出显著成绩的单位和个人，由市、县（市）、区人民政府或蔬菜行政主管部门予以表彰或奖励。
第二章 管理机构与职责
第六条 无公害蔬菜的生产、销售实行统一规划、分级分部门负责的原则，加强监督和检测。
第七条 市蔬菜行政主管部门负责本市蔬菜生产的监督、管理工作，其主要职责是：
（一）宣传、贯彻有关蔬菜管理的法律、法规和规章；
（二）制订本市无公害蔬菜生产、科研的中长期规划和年度计划并组织实施；
（三）对蔬菜生产进行监督、检查、指导；
（四）组织对生产的蔬菜进行无公害检测；
（五）依照本办法规定查处违法行为；
（六）市人民政府赋予的其他职责。
县（市）、区蔬菜行政主管部门在市蔬菜行政主管部门的指导下，负责本辖区范围内蔬菜的生产管理工作。
第八条 市、县（市）、上街区农业行政部门负责上市销售的蔬菜农药残留量的检测工作，并会同蔬菜行政主管部门对蔬菜农药残留量检测工作进行监督、检查、指导。
第九条 设立郑州市蔬菜质量检测机构，隶属市蔬菜行政主管部门，负责蔬菜生产和销售的无公害检测工作。
第十条 卫生、环境保护、质量监督、工商行政等部门应在各自的职责范围内，协同做好无公害蔬菜生产、销售管理工作。
第三章 蔬菜生产
第十一条 县（市）、区和乡（镇）人民政府应按照蔬菜生产中长期规划和年度计划，开发、建设无公害蔬菜生产基地。
无公害蔬菜生产基地应建设在土壤优良和无废气、废水、废物污染的地区。
第十二条 禁止在菜田使用剧毒、高毒和高残留农药。
施用过剧毒、高毒、高残留农药的地块在农药残效期内不得用于种植蔬菜。
第十三条 禁止向蔬菜生产基地排放废气、废水、废物；在蔬菜生产基地内，禁止利用污水、废水灌溉菜田。
第十四条 蔬菜生产单位和个人应安全、合理使用农药，并按照规定的用量、次数、用药方法和安全间隔期施药，提倡使用生物农药和病虫害综合防治技术。
蔬菜生产单位和个人应科学、合理施用化肥，提倡施用有机肥料、复合肥料、生物肥料，逐步减少土壤污染，降低蔬菜有害物质残留量。
第十五条 蔬菜生产基地或生产示范园区管理单位，应当按照蔬菜行政主管部门的要求配备相应技术人员，负责蔬菜生产技术和田间检测工作，确保生产的蔬菜农药残留量不超过规定标准。
第十六条 市、县（市）、区蔬菜行政主管部门应当对蔬菜生产技术人员和生产者进行技术培训和指导，提高蔬菜生产单位和个人的无公害蔬菜生产技术和检测水平。
第十七条 市、县（市）、区蔬菜行政主管部门应加强对蔬菜生产基地和菜田的监督、检测。
无公害蔬菜生产基地，应当按照市蔬菜行政主管部门制定的无公害蔬菜生产技术规程生产无公害蔬菜。
第十八条 农业行政部门应按照国家规定组织推广安全、高效农药，监督、指导蔬菜生产单位和个人安全、合理使用农药，及时公布蔬菜生产中禁止使用的农药目录。
在蔬菜集中产区，不得经销蔬菜生产中禁止使用的农药。
第十九条 环境保护部门应按照有关法律、法规、规章规定，加强对蔬菜集中产区的环境质量检测及污染防治管理。
第四章 蔬菜销售
第二十条 建立蔬菜销售检测制度。
市、县（市）、上街区农业行政部门应在蔬菜批发市场和零售市场设立蔬菜检测点，对进场交易的蔬菜实施农药残留量检测。
蔬菜市场主办单位应为农业行政部门设立蔬菜检测点提供必要的工作条件，并配合做好检测工作。
第二十一条 禁止销售下列蔬菜：
（一）施用过剧毒、高毒、高残留农药的蔬菜；
（二）未过农药安全间隔期的蔬菜；
（三）施用过剧毒、高毒、高残留农药的地块，在农药残效期内种植的蔬菜；
（四）市、县（市）、上街区人民政府规定禁止销售的其他蔬菜。
第二十二条 经营者拒绝接受检测的蔬菜和经检测农药残留量超过规定标准的蔬菜，不得在蔬菜批发市场和零售市场销售。
农药残留量检测不收取任何费用。
第二十三条 经市蔬菜行政主管部门委托检测机构检测，符合无公害蔬菜标准的蔬菜，在销售时可使用市蔬菜行政主管部门颁发的无公害蔬菜专用标识。
禁止伪造、冒用无公害蔬菜专用标识。
第二十四条 卫生行政部门应依法对蔬菜批发市场和零售市场进行蔬菜卫生监测、检验。
对食用有害蔬菜造成中毒事故的，由卫生行政部门依法调查、处理。
第五章 罚则
第二十五条 违反本办法第十二条规定的，由市、县（市）、区蔬菜行政主管部门责令改正，并可以处以３００元以上３０００元以下罚款。
第二十六条 伪造、冒用无公害蔬菜专用标识的，由市蔬菜行政主管部门责令改正，并可处以２００元以上２０００元以下罚款。
第二十七条 在无公害蔬菜生产基地内，利用污水、废水灌溉菜田的，由市、县（市）、区蔬菜行政主管部门责令改正，并可处以２００元以上１０００元以下罚款。
违反规定向菜田排放废气、废水、废物、污水的，由环境保护部门或其他有关部门依照有关法律、法规、规章的规定处罚。
第二十八条 销售农药残留量超过规定标准的蔬菜的，由市或县（市）、上街区农业行政部门监督销毁，并可对销售者处以１００元以上５００元以下罚款。
第二十九条 在蔬菜集中产区经销蔬菜生产中禁止使用的农药的，由市、县（市）、区农业行政部门责令改正，并可处以１０００元以上５０００元以下罚款。
第三十条 违反本办法规定，触犯其他法律、法规、规章规定的，由有关部门依照有关法律、法规、规章规定处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十一条 生产、销售有害蔬菜给他人造成损害的，应当依法承担赔偿责任。
第三十二条 蔬菜行政主管部门、农业行政部门及其他有关部门工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由所在单位或有关部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十三条 当事人对行政处罚决定不服的，可依法申请复议或提起诉讼。
当事人逾期不申请复议、不起诉，又不履行行政处罚决定的，由做出处罚决定的部门申请人民法院强制执行。
第六章 附则
第三十四条 本办法自１９９９年９月１日起施行。
